Досрочный выкуп лизингового имущества с изменением выкупной стоимости

Comments

• Цитата:Прошу помочь с проводками применительно к конкретному случаю, который описан ниже.Мы лизингополучатели и балансодержатели лизингового имущества (ОСНО)В августе 2011г заключили договор лизинга на 36 месяцев (первоначально договором было предусмотрено сумма лизинговых платежей 3302534,84 (в т.ч.НДС) + выкупная стоимость 74100(в т.ч.НДС)). 31.08.2011г оприходовали ОС: д08-к76, д19-к76, д01-к08 (в б/у 2798758,34руб (согласно акту ОС-1), в н/у 2093220,34руб(согласно справке лизингодателя о первоначальной стоимости ОС)). НДС постепенно принимали к возмещению на основании выставленных лизингодателем счетов-фактур.Выкупную стоимость в первоначальную стоимость ОС не включали, т.к. на тот момент не известно будет ОС выкуплено или нет.В феврале 2013г досрочно выкупаем имущество. На дату досрочного выкупа остается сальдо:д01 за минусом амортизации = в б/у 1399379,12руб, в н/у 747578,68руб,д19 = 156090,59руб,д76 = 1023260,39руб.Лизингодатель 12.02.13г заключает доп.соглашению к договору лизинга, в котором изменены первоначальные сумма лизинговых платежей (стало 2279274,45руб, в т.ч. НДС) и выкупная стоимость (стало 1097360,39руб, в т.ч. НДС). А также предоставляет договор купли-продажи и акт ОС-1 от 12.02.13г, где стоимость имущества 1097360,39руб, в т.ч. НДС.Интересует, как отразить изменения договора лизинга, выкупную стоимость, что делать с 01 и 19 счетами. Спасибо.

  
  
  Добрый день!
  Мне кажется, Вы неправильно поняли мое сообщение в этой теме.
  Я просила Вас создать отдельную тему в разделе "Налоговый учёт, расчёт, декларирование и уплата налогов" для рассмотрения вопроса о налоговом учете. Вопросы о проводках остались в прежней теме. У Вас получилось все наоборот.
  
  Поэтому предлагаю в этой теме рассмотреть вопрос, выделенный мною синим в Вашей первой теме:
  

  Цитата:как это все отразится на доходах/расходах предприятия
• Цитата: Текст сообщения удален модератором.Мы лизингополучатели и балансодержатели лизингового имущества (ОСНО)В августе 2011г заключили договор лизинга на 36 месяцев (первоначально договором было предусмотрено сумма лизинговых платежей 3302534,84 (в т.ч.НДС) + выкупная стоимость 74100(в т.ч.НДС)). 31.08.2011г оприходовали ОС: д08-к76, д19-к76, д01-к08 (в б/у 2798758,34руб (согласно акту ОС-1), в н/у 2093220,34руб(согласно справке лизингодателя о первоначальной стоимости ОС)). НДС постепенно принимали к возмещению на основании выставленных лизингодателем счетов-фактур.Выкупную стоимость в первоначальную стоимость ОС не включали, т.к. на тот момент не известно будет ОС выкуплено или нет.В феврале 2013г досрочно выкупаем имущество. На дату досрочного выкупа остается сальдо:д01 за минусом амортизации = в б/у 1399379,12руб, в н/у 747578,68руб,д19 = 156090,59руб,д76 = 1023260,39руб.Лизингодатель 12.02.13г заключает доп.соглашению к договору лизинга, в котором изменены первоначальные сумма лизинговых платежей (стало 2279274,45руб, в т.ч. НДС) и выкупная стоимость (стало 1097360,39руб, в т.ч. НДС). А также предоставляет договор купли-продажи и акт ОС-1 от 12.02.13г, где стоимость имущества 1097360,39руб, в т.ч. НДС.Вопрос удалён модератором.как это все отразится на доходах/расходах предприятия.Спасибо.Текст сообщения откорректирован модератором.

  
  
  Добрый день!
  
  Сразу оговорю одну вещь. Так как система налогового учета (ст. 313 НК РФ) не предполагает применения двойной записи на определенных счетах, то отвечать Вам буду исходя из сути налогового учета данной ситуации. По вопросу ее отражения на счетах налогового учета применяемой Вами программы надо будет, при необходимости, создать новую тему в соответствующем разделе форума со ссылкой на данное обсуждение и указанием применяемой программы с учетом номера релиза.
  
  Итак, сутью налогового учета расходов по договору лизинга является одна простая вещь. Данные расходы должны быть экономически оправданны (п. 1 ст. 252 НК РФ), а именно - неправомерно относить в состав налоговых расходов суммы, пусть и вытекающие из буквального толкования норм 25 главы НК РФ, но не имеющие под собой экономического обоснования. Еще конкретнее - нельзя отнести на расходы больше, чем Вы реально заплатите лизингодателю, независимо от того, из каких составляющих складываются Ваши платежи в пользу лизингодателя.
  
  Итак, с начала действия договора Вы:
  - начисляли налоговую амортизацию предмета лизинга - исходя из указанной лизингодателем налоговой стоимости предмета лизинга (п. 1 ст. 257 НК РФ), выбранного Вами срока полезного использования предмета лизинга в рамках соответствующей амортизационной группы (п.п. 1, 3 и 10 ст. 258 НК РФ) и применяемого коэффициента ускоренной амортизации для целей налогообложения (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ);
  - помимо указанной Выше налоговой амортизации Вы отражали налоговый расход в виде начисленного за соответствующий месяц лизингового платежа, уменьшенного на начисленную за тот же месяц налоговую амортизацию предмета лизинга.
  
  На дату завершения договора лизинга и перераспределения составляющих затрат по договору лизинга Вам надо сравнить общую сумму налоговых затрат, которые Вы отразили вышеуказанным образом в налогом учете за срок действия лизинга и скорректированную сумму лизинговых платежей без НДС. Насколько я понимаю логику Вашего лизингодателя, общая сумма налоговых затрат с начала договора лизинга до месяца досрочного выкупа предмета лизинга должна соответствовать скорректированной сумме лизинговых платежей без НДС. В таком случае я бы рекомендовал в данном конкретном случае списать для целей налогообложения первоначальную и остаточную стоимость предмета лизинга, ранее отраженного в Вашем налоговом учете с одновременным оприходованием в налоговом учете выкупленного имущества по выкупной стоимости без НДС и последующим начислением по такому имуществу налоговой амортизации как по обычному ОС, т.е. без учета повышающего коэффициента. Этот путь будет самым безопасным с точки зрения отсутствия налоговых претензий. При этом если лизингодатель предоставит Вам на дату выкупа первичный документ, подтверждающий срок фактической эксплуатации имущества лизингодателем с начала лизинга и до его окончания, Вы вправе установить по выкупленному имуществу срок полезного использования с уменьшением данного срока на указанный лизингодателем срок фактической эксплуатации (п. 7 ст. 258 НК РФ).